Kewajiban pensiun aset (ARO) adalah kewajiban hukum yang terkait dengan penghentian aset berwujud jangka panjang. Hal ini umumnya berlaku jika perusahaan bertanggung jawab untuk memindahkan peralatan atau membersihkan bahan berbahaya pada tanggal yang telah disepakati di masa depan.
Perusahaan harus merealisasikan ARO untuk aset jangka panjang pada saat terjadi peristiwa yang mewajibkan, sehingga laporan keuangan mereka secara akurat mencerminkan nilai perusahaan.
Tujuan Kewajiban Pensiun Aset
Tujuan dari kewajiban pensiunan aset adalah untuk bertindak sebagai nilai wajar dari kewajiban hukum yang dilakukan perusahaan ketika memasang aset infrastruktur yang harus dibongkar di masa mendatang (bersamaan dengan upaya perbaikan untuk mengembalikan keadaan semula). Nilai wajar ARO harus segera diakui, sehingga posisi keuangan perusahaan saat ini tidak terdistorsi; Namun, itu harus dilakukan dengan andal.
Ini adalah solusi untuk masalah seleksi buruk yang mungkin ada di pasar. Di dunia nyata, ARO digunakan terutama oleh perusahaan yang biasanya menggunakan infrastruktur dalam operasi mereka. Contoh yang baik adalah perusahaan minyak dan gas Neraca Perusahaan Minyak dan Gas Item unik pada neraca perusahaan minyak dan gas termasuk cadangan terbukti, cadangan yang belum terbukti, kewajiban pensiun aset, dan nilai wajar derivatif. .
Aturan yang Mengatur untuk ARO
Perhitungan ARO diatur oleh Peraturan Dewan Standar Akuntansi Keuangan 143. Aturan tersebut pada dasarnya menyatakan bahwa perusahaan memiliki kewajiban hukum untuk mengeluarkan aset, dan ada aturan perhitungan tertentu yang harus diikuti oleh seorang akuntan.
Menghitung ARO
Ketika sebuah perusahaan memasang aset jangka panjang dengan niat menghapusnya di masa depan, hal itu menimbulkan ARO. Untuk mengakui nilai wajar kewajiban, CPA menggunakan berbagai metode; namun, yang paling umum adalah menggunakan teknik nilai sekarang yang diharapkan. Untuk menggunakan teknik nilai sekarang yang diharapkan, Anda memerlukan yang berikut ini:
1. Tingkat Diskonto
Dapatkan suku bunga yang disesuaikan dengan kredit dan bebas risiko untuk mendiskontokan arus kas ke nilai sekarang. Peringkat Kredit Peringkat Kredit Peringkat kredit adalah pendapat lembaga kredit tertentu mengenai kemampuan dan kemauan suatu entitas (pemerintah, bisnis, atau individu) untuk memenuhi kewajiban keuangannya secara lengkap dan dalam batas waktu yang telah ditentukan. Peringkat kredit juga menandakan kemungkinan debitur akan gagal bayar. bisnis dapat mempengaruhi tingkat diskonto.
2. Distribusi Probabilitas
Saat menghitung nilai yang diharapkan, kita perlu mengetahui kemungkinan terjadinya peristiwa tertentu. Misalnya, jika hanya ada dua kemungkinan hasil, maka Anda dapat mengasumsikan bahwa setiap hasil memiliki kemungkinan 50% untuk terjadi. Anda disarankan untuk menggunakan metode distribusi probabilitas kecuali informasi lain harus dipertimbangkan.
Kemudian, Anda dapat mengikuti langkah-langkah untuk menghitung nilai sekarang yang diharapkan dari ARO:
1. Perkirakan waktu biaya pensiun masa depan (arus kas), beserta jumlahnya masing-masing.
2. Tentukan tingkat diskonto yang sesuai berdasarkan peringkat kredit bisnis dan tingkat bebas risiko yang mendasarinya. Anda dapat menggunakan Capital Asset Pricing Model (CAPM) Capital Asset Pricing Model (CAPM) Capital Asset Pricing Model (CAPM) adalah model yang menggambarkan hubungan antara return yang diharapkan dan risiko keamanan. Rumus CAPM menunjukkan pengembalian sekuritas sama dengan pengembalian bebas risiko ditambah premi risiko, berdasarkan beta sekuritas itu untuk menemukan tingkat diskonto yang sesuai.
3. Mengakui setiap kenaikan dari periode ke periode dalam jumlah tercatat ARO (ini seperti biaya pertambahan). Anda dapat melakukannya dengan mengalikan saldo awal kewajiban dengan kredit asli yang disesuaikan, tingkat bebas risiko.
4. Mengakui revisi kewajiban ke atas - diskon semua biaya yang mungkin timbul di masa depan yang awalnya tidak Anda perhitungkan.
5. Kenali revisi kewajiban turun - hapus efek diskon dari biaya yang mungkin telah dilebih-lebihkan dalam perkiraan awal Anda.
Jika Anda mencari perkiraan kasar, biasanya Anda dapat memperolehnya dengan memperhitungkan inflasi saja. Misalnya, jika Anda memiliki sewa 40 tahun di sebidang tanah, biaya ARO hari ini adalah $ 10.000, dan Anda mengharapkan inflasi berjalan pada 2% per tahun, maka:
$ 22.080.40 adalah perkiraan nilai wajar yang harus dikeluarkan perusahaan saat menghentikan aset dalam 40 tahun.
Pengukuran ARO Selanjutnya
Perusahaan harus secara berkala meninjau ARO-nya untuk memperhitungkan revisi kewajiban naik atau turun. Selama peninjauan, perusahaan harus menggunakan tingkat diskonto yang diperbarui yang mencerminkan kondisi pasar saat ini. Ikuti langkah-langkah di bawah ini untuk membantu dalam mengenali setiap biaya tambahan yang dilakukan ARO sejak pengakuan awal:
1. Mengakui biaya masa depan (kewajiban) pada nilai wajar.
2. Alokasikan kewajiban ARO selama umur aset jangka panjang.
3. Mengukur perubahan ARO (kewajiban) dengan berlalunya waktu, menggunakan tingkat diskonto awal ketika setiap lapisan kewajiban diakui. Ini akan tercermin dalam perbedaan saldo di neraca.
4. Seiring berjalannya waktu, probabilitas dan jumlah yang terkait dengan ARO akan meningkat dalam akurasi prediktif. Dengan demikian, Anda harus terus melihat apakah akan menyesuaikan tanggung jawab ke atas atau ke bawah.
Jika Anda menyesuaikan ke atas, gunakan nilai kredit yang disesuaikan saat ini, bebas risiko untuk mendiskonnya. Jika Anda menyesuaikan ke bawah, gunakan suku bunga asli yang telah disesuaikan dan bebas risiko. Suku Bunga Bebas Risiko Tingkat pengembalian bebas risiko adalah suku bunga yang dapat diharapkan investor dari investasi yang tidak memiliki risiko. Dalam praktiknya, suku bunga bebas risiko umumnya dianggap sama dengan bunga yang dibayarkan pada tagihan Treasury pemerintah 3 bulan, umumnya merupakan investasi teraman yang dapat dilakukan investor. .
Seorang individu biasanya akan melakukan pengukuran ARO berikutnya ketika sebagian dari kewajiban harus dibayar sebelum aset tersebut pensiun. Jika tidak ada biaya yang terkait dengan penghentian aset, maka mereka dapat menuliskan ARO ke 0.
Sumber daya tambahan
Finance menawarkan Sertifikasi Perbankan & Analis Kredit (CBCA) ™ CBCA ™ Akreditasi Perbankan & Analis Kredit Bersertifikat (CBCA) ™ adalah standar global untuk analis kredit yang mencakup keuangan, akuntansi, analisis kredit, analisis arus kas, pemodelan perjanjian, pinjaman pembayaran kembali, dan banyak lagi. program sertifikasi bagi mereka yang ingin meningkatkan karir mereka ke tingkat berikutnya. Untuk terus mempelajari dan mengembangkan basis pengetahuan Anda, harap jelajahi sumber daya tambahan yang relevan di bawah ini:
- Metode Penyusutan Metode Penyusutan Jenis yang paling umum dari metode penyusutan meliputi garis lurus, saldo menurun ganda, unit produksi, dan jumlah tahun. Ada berbagai rumus untuk menghitung penyusutan aset. Beban penyusutan digunakan dalam akuntansi untuk mengalokasikan biaya perolehan aset berwujud selama masa manfaatnya.
- Tingkat Diskonto Tingkat Diskonto Dalam keuangan perusahaan, tingkat diskonto adalah tingkat pengembalian yang digunakan untuk mendiskontokan arus kas masa depan kembali ke nilai sekarang. Tingkat ini sering kali merupakan Biaya Modal Rata-rata Tertimbang (WACC) perusahaan, tingkat pengembalian yang disyaratkan, atau tingkat rintangan yang diharapkan investor untuk memperoleh relatif terhadap risiko investasi.
- Kerusakan Fisik Kerusakan Fisik Kerusakan fisik mengacu pada hilangnya nilai properti real estat karena keausan fisik sebuah bangunan. Itu juga dapat digambarkan sebagai file
- Memproyeksikan Item Garis Neraca Memproyeksikan Item Garis Neraca Memproyeksikan item baris neraca melibatkan analisis modal kerja, PP&E, modal bagian hutang dan pendapatan bersih. Panduan ini menjelaskan cara menghitung
