Penurunan nilai aset tetap dapat digambarkan sebagai penurunan nilai wajar secara tiba-tiba. Nilai Wajar Nilai wajar mengacu pada nilai aktual dari suatu aset - produk, saham, atau sekuritas - yang disepakati oleh penjual dan pembeli. Nilai wajar berlaku untuk produk yang dijual atau diperdagangkan di pasar tempatnya atau dalam kondisi normal - dan bukan produk yang dilikuidasi. karena kerusakan fisik, perubahan hukum yang ada menyebabkan penurunan permanen, peningkatan persaingan, manajemen yang buruk, usang teknologi, dll. Jika terjadi penurunan nilai aset tetap, perusahaan perlu menurunkan nilai bukunya di neraca dan mengakui a kerugian dalam laporan laba rugi Laporan Laba Rugi Laporan Laba Rugi merupakan salah satu laporan keuangan inti perusahaan yang menunjukkan laba rugi selama suatu periode waktu.Keuntungan atau kerugian ditentukan dengan mengambil semua pendapatan dan mengurangkan semua biaya dari aktivitas operasi dan non-operasi. Pernyataan ini adalah salah satu dari tiga pernyataan yang digunakan baik dalam keuangan perusahaan (termasuk pemodelan keuangan) dan akuntansi. .
Semua aset, baik yang berwujud maupun tidak berwujud, cenderung mengalami penurunan nilai. Aset berwujud dapat berupa properti, pabrik, dan mesin PP&E (Properti, Pabrik, dan Peralatan) PP&E (Properti, Pabrik, dan Peralatan) adalah salah satu aset inti tidak lancar yang terdapat di neraca. PP&E dipengaruhi oleh Belanja Modal, Depresiasi, dan Akuisisi / Pelepasan aset tetap. Aset ini memainkan peran kunci dalam perencanaan keuangan dan analisis operasi perusahaan dan pengeluaran masa depan, furnitur dan perlengkapan, dll. Sedangkan aset tidak berwujud dapat berupa niat baik, paten, lisensi, dll.
Indikator Uji Penurunan Nilai
Sangat penting bagi perusahaan untuk menilai lingkungan eksternal dan mencari indikator di bawah ini untuk memutuskan kapan akan menurunkan nilai aset. Diberikan di bawah ini hanyalah beberapa dari indikator yang relevan untuk penurunan nilai:
Faktor eksternal:
- Perubahan drastis pada faktor ekonomi atau hukum yang mempengaruhi perusahaan atau asetnya
- Penurunan signifikan dalam harga pasar aset
- Permintaan yang dibungkam untuk jangka menengah karena kondisi makroekonomi global. Indikator Ekonomi Indikator ekonomi adalah metrik yang digunakan untuk menilai, mengukur, dan mengevaluasi keseluruhan keadaan kesehatan makroekonomi. Indikator ekonomi
Faktor internal:
- Aset sebagai bagian dari restrukturisasi atau dimiliki untuk dijual
- Keusangan atau kerusakan fisik aset
- Ketidakmampuan untuk membawa manfaat sinergi pasca merger yang diharapkan sebelumnya
- Kinerja ekonomi lebih buruk dari yang diharapkan
Pengecualian sesuai IFRS IAS 36
IAS 36 berlaku untuk semua aset kecuali aset yang standar lainnya mengatasi penurunan nilai. Pengecualian untuk standar ini adalah:
- Aset dari kontrak konstruksi
- Persediaan
- Aset pajak tangguhan
- Aset keuangan (dalam lingkup IFRS 9)
- Aset yang timbul dari imbalan kerja
- Aset pertanian dicatat pada nilai wajar (dalam lingkup IAS 41)
- Properti investasi dicatat pada nilai wajar
- Aset tidak lancar yang dimiliki untuk dijual
- Aset kontrak asuransi
Keuntungan Penurunan Nilai
- Biaya penurunan nilai memberi investor dan analis berbagai cara untuk menilai manajemen perusahaan dan rekam jejak pengambilan keputusannya. Manajer yang menghapus atau mencatat aset karena penurunan nilai mungkin tidak membuat keputusan investasi yang baik atau tidak memiliki visi sebelum melakukan investasi semacam itu.
- Banyak kegagalan bisnis yang ditandai dengan penurunan nilai aset. Pengungkapan tersebut merupakan sinyal peringatan dini bagi kreditor dan investor.
Kerugian dari Penurunan Nilai
- Umumnya sulit untuk mengetahui nilai pengukuran yang harus digunakan untuk menentukan nilai penurunan nilai. Beberapa cara populer untuk mengukur penurunan nilai termasuk mencari tahu nilai pasar saat ini, biaya saat ini, NRV, atau jumlah arus kas bersih masa depan dari unit penghasil pendapatan.
- Tidak ada pedoman rinci tentang perlakuan atas aset yang mengalami penurunan nilai, seperti kapan mengakui penurunan nilai, cara mengukur penurunan nilai, dan cara mengungkapkan penurunan nilai.
Penurunan vs Amortisasi
Meskipun kedua istilah tersebut mungkin tampak serupa, penurunan nilai lebih berkaitan dengan penurunan nilai aset secara tiba-tiba dan tidak dapat diubah, misalnya, kerusakan mesin karena kecelakaan.
Umumnya, amortisasi diyakini sebagai penurunan sistematis dalam nilai buku aset tidak berwujud, berdasarkan rencana amortisasi yang direncanakan. Penghapusan total biasanya tersebar di seluruh umur aset, juga mempertimbangkan nilai jual kembali yang diharapkan.
Contoh Praktis: Tata Steel & Corus Group
Pada tahun 2006, Tata Steel Ltd, yang merupakan salah satu perusahaan baja terbesar di India dan di dunia, melakukan akuisisi terbesarnya dengan membeli pembuat baja Anglo-Belanda Corus Group Plc. Corus didirikan pada tahun 1999 dan merupakan perusahaan baja terbesar kedua di Eropa sebelum diakuisisi.
Dengan tujuan untuk memanfaatkan pasar Eropa dan mengamankan manfaat teknologi, Tata Steel awalnya menawar $ 13 miliar untuk Corus. Setelah melalui proses lelang yang sangat kompetitif, Tata Steel berhasil menang setelah menunjukkan pandangan yang cukup optimis terhadap aset tersebut. Beberapa pakar industri juga menilai perusahaan baja India cukup optimis dan agresif dalam keseluruhan proses. Seluruh cerita tentang penawaran dan manfaat sinergi tidak diterima dengan baik oleh pasar dan harga saham perusahaan turun 11% pada hari pengumuman kesepakatan dan lebih dari 20% dalam sebulan.
Pada tahun 2013, Tata Steel, setelah menyadari sejauh mana penilaian yang mereka bayarkan, memilih untuk merusak aset yang diperoleh dan mencapai angka $ 3 miliar dengan menurunkan niat baik dan aset. Alasan yang diberikan oleh manajemen atas penurunan nilai tersebut adalah ekonomi makro yang lebih lemah dan lingkungan pasar di Eropa dimana permintaan baja tampaknya turun hampir 8% pada tahun 2013. Situasi ini diperkirakan akan berlanjut untuk jangka waktu jangka menengah, dan oleh karena itu manajemen perlu merevisi ekspektasi arus kas.
Kasus Penurunan Lainnya
Contoh Tata Steel bukan satu-satunya kasus dimana goodwill atau aset lainnya dihapuskan. Pada 2012, Arcelor Mittal, pembuat baja terbesar di dunia, mencatat aset bisnis Eropa sebesar $ 4,3 miliar setelah krisis utang zona euro menghambat permintaan. Perusahaan lain, seperti Nippon Steel dan Sumitomo, menurunkan nilai aset tertentu untuk operasi Jepang mereka.
Sumber daya tambahan
Finance adalah penyedia resmi Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA) ™ FMVA® Certification. Bergabunglah dengan 350.600+ siswa yang bekerja untuk perusahaan seperti Amazon, JP Morgan, dan program sertifikasi Ferrari, yang dirancang untuk membantu siapa saja menjadi analis keuangan kelas dunia . Untuk terus memajukan karier Anda, sumber daya Keuangan tambahan di bawah ini akan berguna:
- Metode Penyusutan Metode Penyusutan Jenis yang paling umum dari metode penyusutan meliputi garis lurus, saldo menurun ganda, unit produksi, dan jumlah tahun. Ada berbagai rumus untuk menghitung penyusutan aset. Beban penyusutan digunakan dalam akuntansi untuk mengalokasikan biaya perolehan aset berwujud selama masa manfaatnya.
- Aset yang Disusutkan Penuh Aset yang Disusutkan Penuh Aset yang disusutkan sepenuhnya adalah istilah akuntansi yang digunakan untuk menggambarkan aset yang nilainya sama dengan nilai sisa. Aset dapat disusutkan sepenuhnya dalam dua cara: aset mencapai akhir masa manfaatnya, atau terdapat biaya penurunan nilai yang sama atau lebih besar dari nilai sisanya.
- Goodwill Accounting Goodwill Penurunan Nilai Akuntansi Goodwill Penurunan terjadi ketika nilai goodwill pada neraca perusahaan melebihi nilai akuntansi yang diuji oleh auditor sehingga mengakibatkan biaya penurunan atau penurunan nilai. Sesuai standar akuntansi, goodwill harus dibawa sebagai aset dan dievaluasi setiap tahun. Perusahaan harus menilai apakah ada penurunan nilai
- Memproyeksikan Item Neraca Memproyeksikan Item Garis Neraca Memproyeksikan item baris neraca melibatkan analisis modal kerja, PP&E, modal bagian hutang dan laba bersih. Panduan ini menjelaskan cara menghitung
