Apa itu Penyusutan MACRS?

Penyusutan MACRS adalah sistem penyusutan pajak yang saat ini digunakan di Amerika Serikat. MACRS, yang merupakan singkatan dari Modified Accelerated Cost Recovery System, pada awalnya dikenal sebagai ACRS (Accelerated Cost Recovery System) sebelum diubah namanya menjadi bentuk saat ini setelah berlakunya Undang-Undang Reformasi Pajak pada tahun 1986.

Depresiasi MACRS

Sistem depresiasi pajak MACRS dimaksudkan untuk mendorong investor berinvestasi dalam aset yang dapat didepresiasi dengan memungkinkan penghematan pajak yang besar pada tahun-tahun awal masa pakai aset. Wajib Pajak dapat menerapkan depresiasi MACRS ke berbagai kelas aset Kelas Aset Kelas aset adalah sekelompok sarana investasi yang serupa. Kelas atau jenis yang berbeda dari aset investasi - seperti investasi pendapatan tetap - dikelompokkan berdasarkan struktur keuangan yang serupa. Mereka biasanya diperdagangkan di pasar keuangan yang sama dan tunduk pada aturan dan regulasi yang sama. seperti mobil, perabot kantor, mesin konstruksi, bangunan pertanian, pagar, peralatan komputasi, dll.

Bagaimana Penyusutan MACRS Bekerja

Internal Revenue Service menggambarkan depresiasi sebagai pengurangan pajak penghasilan yang dapat digunakan bisnis untuk memulihkan dasar biaya aset tertentu. Depresiasi adalah pengurangan tahunan untuk aset yang menjadi usang, rusak, atau terpengaruh oleh keausan. Ini berlaku untuk aset berwujud (seperti kendaraan bermotor, mesin, bangunan, dll.), Serta aset tidak berwujud. Aset Tidak Berwujud Menurut IFRS, aset tidak berwujud dapat diidentifikasi, aset non-moneter tanpa substansi fisik. Seperti semua aset, aset tidak berwujud adalah aset yang diharapkan dapat menghasilkan keuntungan ekonomi bagi perusahaan di masa depan. Sebagai aset jangka panjang, ekspektasi ini melampaui satu tahun. (seperti paten, merek dagang, dan hak cipta). MACRS berfungsi sebagai metode penyusutan yang paling cocok untuk tujuan perpajakan.

Saat membeli aset, seluruh biaya aset itu tidak dapat dihapuskan pada tahun pembelian. Sebaliknya, IRS mengharuskan bisnis untuk mengurangi sebagian dari biaya aset secara bertahap selama beberapa tahun aset tersebut diharapkan akan digunakan.

Metode depresiasi MACRS memungkinkan depresiasi yang dipercepat lebih besar selama umur aset. Ini berarti bahwa bisnis dapat mengambil potongan pajak yang lebih besar di tahun-tahun awal dan mengurangi di tahun-tahun berikutnya dari umur aset.

Penyusutan MACRS tidak ditambahkan dalam neraca karena tidak disetujui oleh GAAP. Sebaliknya, metode yang disetujui untuk menghitung penyusutan adalah metode penyusutan garis lurus Penyusutan garis lurus Penyusutan garis lurus adalah metode yang paling umum digunakan dan termudah untuk mengalokasikan penyusutan aset. Dengan metode garis lurus, biaya penyusutan tahunan sama dengan biaya aset dikurangi nilai sisa, dibagi dengan masa manfaat (# tahun). Panduan ini berisi contoh, rumus, penjelasan atau metode lain untuk penyusutan biaya dipercepat.

Sistem Penyusutan untuk Digunakan dengan Penyusutan MACRS

Ada dua sistem depresiasi utama yang dapat digunakan pembayar pajak untuk mendepresiasi properti di bawah depresiasi MACRS - Sistem Depresiasi Alternatif (ADS) dan Sistem Depresiasi Umum (GDS) . Sistem yang dipilih akan menentukan periode pemulihan dan metode penyusutan yang akan digunakan. Umumnya, wajib pajak diharapkan untuk menggunakan GDS, tetapi ada situasi ketika hukum mengharuskan mereka untuk menggunakan ADS atau ketika pembayar pajak dapat memilih untuk menggunakan sistem ADS.

Klasifikasi Properti Berdasarkan GDS

Ada berbagai klasifikasi properti yang disajikan oleh IRS. Wajib pajak menggunakan informasi tersebut untuk menghitung penyusutan berbagai jenis aset yang memenuhi syarat. Beberapa contoh klasifikasi properti meliputi:

Kelas PropertiDeskripsi
Properti 3 tahunTraktor, kuda pacu berusia di atas 2 tahun, properti sewaan yang memenuhi syarat
Properti 5 tahunMobil, bus, taksi, mesin kantor, properti yang digunakan dalam penelitian, peralatan komputer dan periferal, pembibitan sapi, sapi perah, peralatan, karpet, dan furnitur yang digunakan dalam aktivitas real estat perumahan
Properti 7 tahunPerabotan kantor, perlengkapan, truk kereta api, mesin pertanian, properti tanpa kehidupan kelas dan tidak ditugaskan ke kelas lain, jalur pengumpulan gas alam
Properti 10 tahunKapal, tongkang, struktur pertanian, pohon / tanaman merambat yang menghasilkan buah, meteran listrik kecil yang berkualitas, sistem jaringan listrik pintar
Properti 15 tahunProperti restoran, perbaikan lahan (pagar, trotoar, dan jembatan), instalasi pengolahan air kota, outlet bahan bakar motor ritel, properti transmisi listrik yang mentransmisikan 69 kilovolt atau lebih, properti perbaikan ritel, pabrik distribusi telepon, properti perbaikan hak milik
Properti 20 tahunBangunan pertanian (tidak termasuk bangunan pertanian tujuan tunggal), saluran pembuangan kota (tidak diklasifikasikan dalam properti 25 tahun)
Properti 25 tahunSelokan kota, sebuah properti yang merupakan bagian dari fasilitas distribusi air
Properti 27,5 tahunSetiap bangunan yang setidaknya 80% dari pendapatan sewa kotornya untuk tahun tersebut berasal dari unit tempat tinggal
Properti 39 tahun (Properti non-residensial)Gedung perkantoran, toko, atau gudang yang bukan merupakan properti tempat tinggal

Kapan ADS Diwajibkan oleh Hukum

Ada situasi ketika ADS harus digunakan untuk mendepresiasi kelas aset tertentu. Ini juga dapat diterapkan pada pemilihan wajib pajak individu atau institusi sebagai pengganti depresiasi reguler. Beberapa properti di mana ADS harus digunakan meliputi:

  • Properti apa pun yang dibebaskan dari pajak
  • Properti apa pun yang dibiayai dengan obligasi yang dibebaskan dari pajak
  • Properti berwujud apa pun yang digunakan di luar Amerika Serikat selama tahun pajak
  • Properti yang terdaftar dalam penggunaan bisnis yang memenuhi syarat (50% atau kurang)
  • Semua properti yang digunakan dalam bisnis pertanian

Metode Penyusutan Diizinkan Berdasarkan MACRS

Metode depresiasi utama yang diperbolehkan menurut MACRS termasuk metode saldo menurun dan metode garis lurus untuk menghitung depresiasi.

1. Metode saldo menurun

Metode saldo menurun memberikan pengurangan yang lebih besar di tahun-tahun awal masa pakai aset dan lebih sedikit di tahun-tahun penggunaan berikutnya.

2. Metode garis lurus

Metode garis lurus memotong jumlah yang sama setiap tahun kecuali pada tahun pertama jasa dan tahun jasa terakhir, saat aset dilepas.

Sumber daya tambahan

Terima kasih telah membaca penjelasan Finance tentang MACRS Depreciation. Finance menawarkan Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA) ™ Sertifikasi FMVA®. Bergabunglah dengan 350.600+ siswa yang bekerja untuk perusahaan seperti Amazon, JP Morgan, dan program sertifikasi Ferrari bagi mereka yang ingin meningkatkan karir mereka ke level berikutnya. Untuk terus belajar dan memajukan karier Anda, sumber daya Keuangan berikut akan membantu:

  • Metode Penyusutan Metode Penyusutan Jenis yang paling umum dari metode penyusutan meliputi garis lurus, saldo menurun ganda, unit produksi, dan jumlah tahun. Ada berbagai rumus untuk menghitung penyusutan aset. Beban penyusutan digunakan dalam akuntansi untuk mengalokasikan biaya perolehan aset berwujud selama masa manfaatnya.
  • Aset yang Disusutkan Penuh Aset yang Disusutkan Penuh Aset yang disusutkan sepenuhnya adalah istilah akuntansi yang digunakan untuk menggambarkan aset yang nilainya sama dengan nilai sisa. Aset dapat disusutkan sepenuhnya dalam dua cara: aset mencapai akhir masa manfaatnya, atau terdapat biaya penurunan nilai yang sama atau lebih besar dari nilai sisanya.
  • PP&E (Properti, Pabrik & Peralatan) PP&E (Properti, Pabrik, dan Peralatan) PP&E (Properti, Pabrik, dan Peralatan) adalah salah satu aset tidak lancar inti yang terdapat di neraca. PP&E dipengaruhi oleh Belanja Modal, Depresiasi, dan Akuisisi / Pelepasan aset tetap. Aset ini memainkan peran penting dalam perencanaan keuangan dan analisis operasi perusahaan dan pengeluaran di masa depan
  • Aset Berwujud Aset Berwujud Aset berwujud adalah aset yang berbentuk fisik dan memiliki nilai yang dimiliki. Contohnya termasuk properti, pabrik, dan peralatan. Aset berwujud terlihat dan dirasakan dan dapat dihancurkan oleh kebakaran, bencana alam, atau kecelakaan. Aset tidak berwujud, di sisi lain, kekurangan bentuk fisik dan terdiri dari hal-hal seperti kekayaan intelektual

Direkomendasikan

Apakah Crackstreams dimatikan?
2022
Apakah pusat komando MC aman?
2022
Apakah Taliesin meninggalkan peran penting?
2022