Pooling of interest mengacu pada teknik pencatatan merger atau akuisisi, di mana aset dan kewajiban kedua perusahaan dijumlahkan dan kemudian dijaringkan. Secara historis, perusahaan dapat mengadopsi salah satu dari dua pendekatan akuntansi untuk konsolidasi atau penggabungan. Penggabungan Dalam keuangan perusahaan, penggabungan adalah kombinasi dari dua atau lebih perusahaan menjadi satu perusahaan yang lebih besar. Dalam akuntansi, penggabungan, atau konsolidasi, mengacu pada kombinasi laporan keuangan. - metode pembelian dan penyatuan kepentingan.
Sebelum dihapuskan oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) pada tahun 2001, penyatuan kepentingan adalah teknik yang paling disukai karena biasanya menghasilkan pendapatan yang tinggi bagi perusahaan yang bertahan.
Menguraikan Pengumpulan Minat
Pada dasarnya, metode penyatuan kepentingan melibatkan penggabungan neraca Neraca Neraca adalah salah satu dari tiga laporan keuangan fundamental. Pernyataan ini adalah kunci untuk pemodelan keuangan dan akuntansi. Neraca menampilkan total aset perusahaan, dan bagaimana aset ini dibiayai, baik melalui hutang atau ekuitas. Aset = Kewajiban + Ekuitas dari dua perusahaan menjadi satu. Aset dan kewajiban dicatat sesuai dengan saldo akun masing-masing seperti yang dicatat di neraca. Itu biasanya diikuti dengan revaluasi atas laporan keuangan historis.
Satu hal yang perlu diperhatikan adalah bahwa aset tidak berwujud Aset Tidak Berwujud Menurut IFRS, aset tidak berwujud adalah aset nonmoneter yang dapat diidentifikasi tanpa substansi fisik. Seperti semua aset, aset tidak berwujud adalah aset yang diharapkan dapat menghasilkan keuntungan ekonomi bagi perusahaan di masa depan. Sebagai aset jangka panjang, ekspektasi ini melampaui satu tahun. tidak dimasukkan dalam neraca konsolidasi. Satu-satunya saat aset tersebut dimasukkan adalah jika aset tersebut telah diakui dalam laporan posisi keuangan salah satu perusahaan. Akibatnya, tidak ada goodwill Goodwill Dalam akuntansi, goodwill adalah aset tidak berwujud. Konsep goodwill mulai berlaku ketika perusahaan yang ingin mengakuisisi perusahaan lain bersedia membayar harga yang jauh lebih tinggi daripada nilai pasar wajar aset bersih perusahaan.Unsur-unsur yang membentuk aset tidak berwujud goodwill dicatat dalam kaitannya dengan kombinasi bisnis. Setiap biaya yang timbul selama penggabungan harus dimasukkan dalam laporan laba rugi komprehensif perusahaan.
Keuntungan dari Metode Penyatuan Kepentingan
Sebelum metode pooling of interest dihentikan, terdapat sektor-sektor tertentu yang lebih memilih teknik tersebut daripada harga beli. Pengumpulan kepentingan menjadi sangat populer pada tahun 1998, ketika itu mencakup 52% dari seluruh volume kesepakatan, yang setara dengan $ 852 miliar.
Salah satu sektor di mana pendekatan ini digunakan secara luas adalah teknologi. Sebagian besar perusahaan teknologi menggunakan teknik penyatuan kepentingan sehingga mereka tidak perlu mencatat biaya apapun yang timbul dari akuisisi tersebut. Pendekatan ini juga membuat pendapatan terlihat lebih baik karena tidak ada pengurangan goodwill yang dicatat. Pada gilirannya, ini membantu meningkatkan rasio keuangan seperti laba atas ekuitas (ROE) dan laba atas aset (ROA).
Penghapusan Pooling of Interest
Seperti yang telah disebutkan, FASB, organisasi yang menetapkan dan menafsirkan prinsip akuntansi yang diterima secara umum, menghapus penggunaan metode penyatuan kepentingan pada tahun 2001. Badan akuntansi memutuskan bahwa semua kombinasi bisnis harus dicatat dengan menggunakan metode harga pembelian. Langkah tersebut merupakan bagian dari pergeseran dalam industri akuntansi yang menyebabkan penerapan akuntansi nilai wajar. Namun, hal itu mendapat tentangan keras dari kalangan bisnis.
Relevansi perubahan dalam metode akuntansi, serta alasan penolakan komunitas bisnis terhadap perubahan, dihasilkan dari cara perlakuan goodwill dalam setiap pendekatan dan efek selanjutnya pada laba yang dapat dilaporkan. Di bawah penyatuan kepentingan, laporan posisi keuangan kedua perusahaan dijumlahkan secara sederhana, item demi item. Setiap biaya yang dibayarkan di atas harga pasar sebenarnya dari aset tidak dicatat dalam kombinasi bisnis dan, oleh karena itu, tidak perlu dilunasi atau dibebankan.
Sebaliknya, dengan metode harga pembelian, setiap premi yang dibayarkan di atas harga standar harus diperhitungkan dalam laporan posisi keuangan pihak pengakuisisi sebagai goodwill, yang kemudian akan diamortisasi dan dibebankan selama periode 20 tahun. Jadi, meskipun teknik penyatuan kepentingan tidak berdampak pada laba yang dilaporkan, pendekatan harga pembelian berarti akan ada biaya amortisasi goodwill.
Keputusan FASB untuk mengganti pooling of interest dengan teknik harga pembelian disebabkan oleh kebutuhan untuk meningkatkan kualitas informasi yang tersedia bagi investor dan pengguna laporan keuangan lainnya. FASB menuduh bahwa dengan metode harga pembelian yang dimodifikasi, aspek yang mendasari kombinasi bisnis akan tercermin lebih akurat kepada investor. Tanpa perincian penting tersebut, investor sering kali tidak tahu apa-apa karena mereka tidak dapat menentukan biaya sebenarnya dari satu perusahaan yang membeli yang lain.
Pengumpulan Kepentingan vs. Metode Harga Pembelian
- Penyatuan kepentingan terutama diterapkan ketika proses penggabungan bisnis bersifat merger. Namun jika prosesnya berupa pembelian, maka digunakan metode harga beli.
- Dalam penyatuan kepentingan, neraca menyajikan aset dan kewajiban pada nilai bukunya. Namun demikian, pendekatan harga beli mencatat nilai pasar wajar dari aset dan liabilitas.
- Di bawah penyatuan kepentingan, aset dan kewajiban kedua bisnis digabungkan. Namun, dengan pendekatan harga beli, hanya aset dan kewajiban pihak pengakuisisi yang dicatat.
Ringkasan
Pooling of interest adalah metode akuntansi di mana aset, kewajiban, dan cadangan dari dua entitas bisnis yang bergabung dijumlahkan dan kemudian dicatat pada nilai historisnya. Ini berbeda dari teknik harga beli, di mana aset dan kewajiban perusahaan pengalih dicatat pada nilai pasarnya. Pengumpulan kepentingan sering digunakan dalam merger, sedangkan metode pembelian digunakan dalam kasus akuisisi.
Bacaan Terkait
Finance menawarkan Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA) ™ Sertifikasi FMVA®. Bergabunglah dengan 350.600+ siswa yang bekerja untuk perusahaan seperti Amazon, JP Morgan, dan program sertifikasi Ferrari bagi mereka yang ingin meningkatkan karir mereka ke level berikutnya. Untuk terus belajar dan memajukan karier Anda, sumber daya Keuangan berikut akan membantu:
- Pertimbangan dan Implikasi M&A Pertimbangan dan Implikasi M&A Saat melakukan M&A, perusahaan harus mengakui & meninjau semua faktor dan kerumitan yang mengarah pada merger dan akuisisi. Panduan ini menguraikan penting
- Proses Merger dan Akuisisi Proses M&A Akuisisi Merger Panduan ini memandu Anda melalui semua langkah dalam proses M&A. Pelajari bagaimana merger dan akuisisi dan kesepakatan diselesaikan. Dalam panduan ini, kami akan menguraikan proses akuisisi dari awal hingga akhir, berbagai jenis pengakuisisi (pembelian strategis vs. finansial), pentingnya sinergi, dan biaya transaksi.
- Jenis Sinergi Jenis Sinergi M&A sinergi dapat terjadi dari penghematan biaya atau peningkatan pendapatan. Ada berbagai jenis sinergi dalam merger dan akuisisi. Panduan ini memberikan contoh. Sinergi adalah efek yang meningkatkan nilai perusahaan gabungan di atas nilai gabungan dari dua perusahaan yang terpisah. Sinergi mungkin timbul dalam transaksi M&A
- Integrasi Vertikal Integrasi Vertikal Integrasi vertikal adalah ketika sebuah perusahaan memperluas operasinya dalam rantai pasokannya. Artinya perusahaan yang terintegrasi secara vertikal akan mendatangkan sebelumnya
