Basis Dalam vs Basis Luar: Perpajakan Kemitraan (754)

Analisis Inside Basis vs Outside Basis mempengaruhi perpajakan kemitraan. Real Estate Joint Venture (JV) Real Estate Joint Venture (JV) memainkan peran penting dalam pengembangan dan pembiayaan sebagian besar proyek real estat besar. Usaha patungan adalah pengaturan. Kemitraan terjadi ketika dua atau lebih pihak bekerja sama untuk memajukan kepentingan bersama. Ini dilakukan ketika masing-masing pihak berkontribusi untuk menjalankan perdagangan atau operasi bisnis dan membagi asetnya sesuai dengan kontribusi masing-masing pihak. Pasal 754 dari Kode Pendapatan Internal AS memberikan serangkaian aturan yang mengatur alokasi pajak untuk mitra.

Pasal 754 mewajibkan setiap mitra untuk menentukan dasar penyesuaian mereka untuk menentukan kewajiban pajak yang tepat dari mitra. Penentuan ini biasanya dilakukan pada akhir tahun dan sangat penting untuk memastikan pembagian keuntungan atau kerugian mitra.

Pada intinya, konsep penting perpajakan kemitraan adalah fakta bahwa untung dan rugi Template Untung dan Rugi Template Untung dan Rugi Gratis (templat P&L) untuk diunduh. Buat laporan laba rugi Anda sendiri dengan versi bulanan dan tahunan di file Excel yang disediakan. Template P&L ini merangkum pendapatan dan pengeluaran perusahaan untuk periode waktu tertentu hingga mencapai laba bersih untuk periode tersebut. mengalir melalui setiap mitra yang hadir dalam bisnis, dan masing-masing bertanggung jawab atas akun ini. Artinya, bisnis tidak akan berkewajiban membayar pajak penghasilan, tetapi tetap harus membayar pajak sesuai dengan basis kemitraan yang memasukkan bagian keuntungan mereka. Inilah mengapa menghitung basis masing-masing mitra telah menjadi kursus persiapan untuk setiap entitas bisnis yang dioperasikan oleh mitra.

Selalu konsultasikan dengan penasihat pajak profesional Anda sebelum membuat keputusan apa pun. Pelajari lebih lanjut dari IRS //www.irs.gov/pub/irs-wd/201510024.pdf

Basis Dalam vs Basis Luar - Basis Dalam

Basis dalam mengacu pada basis yang disesuaikan dari setiap aset kemitraan, sebagaimana ditentukan dari akun pajak kemitraan. Basis dalam biasanya berasal dari kontribusi mitra, tetapi mungkin juga berasal dari pembelian yang dilakukan kemitraan dengan dana kemitraan. Ini menentukan basis pajak mitra sesuai dengan masing-masing aset individu yang dikontribusikan untuk operasi bisnis.

Basis Dalam vs Basis Luar - Basis Luar

Basis luar mewakili basis masing-masing mitra dalam kepentingan kemitraan. Setiap mitra “memiliki” bagian dari basis dalam kemitraan untuk semua asetnya, dan semua mitra harus menyimpan catatan basis luar masing-masing.

Biasanya, ketika mitra menyumbangkan aset ke kemitraan, basis tersebut dialihkan dari basis aset (basis dalam) ke basis kepentingan kemitraan (basis luar). Selain itu, ketika mitra menyumbangkan properti ke kemitraan, dasar kemitraan dalam properti yang dikontribusikan adalah sama dengan nilai pasar wajarnya (FMV). Namun, basis luar dari mitra hanya meningkat dengan jumlah basis yang dimiliki mitra dalam properti.

Apakah laba Laba Bersih Laba Bersih adalah item baris kunci, tidak hanya dalam laporan laba rugi, tetapi dalam ketiga laporan keuangan inti. Meskipun diperoleh melalui laporan laba rugi, laba bersih juga digunakan baik di neraca dan laporan arus kas. ditahan dalam kemitraan atau didistribusikan kepada mitra tidak berpengaruh pada perpajakan atas penghasilan tersebut, karena mitra harus membayar pajak atas penghasilan apakah mereka didistribusikan atau tidak. Penghasilan didistribusikan ke akun modal masing-masing mitra tempat distribusi dibebankan. Namun, jenis distribusi tertentu dan distribusi apa pun yang melebihi basis mitra dapat mengakibatkan keuntungan atau kerugian yang harus dilaporkan untuk tahun terjadinya.

754 Penyesuaian ke Basis

Sebagai hasil dari operasi, dasar yang dimiliki mitra dalam kepentingan kemitraannya akan berfluktuasi selama jangka waktu kepemilikan mitra. Dasar kepentingan mitra dalam kemitraan akan meningkat atau menurun sesuai dengan berikut ini:

Dasar kepentingan kemitraan ditingkatkan dengan:

1. Kontribusi tambahan untuk kemitraan atau bentuk akuisisi lainnya (misalnya, pembelian)
2. Bagian mitra dari pendapatan kena pajak kemitraan, pendapatan bebas pajak
3. Pemotongan deplesi yang melebihi dasar properti yang dikenakan deplesi
4. Peningkatan bagian mitra atas kewajiban kemitraan (termasuk kewajiban kemitraan yang ditanggung oleh mitra).

Basis mitra dikurangi sebesar:

1. Distribusi uang atau properti lain dari kemitraan
2. Bagian mitra atas kerugian kemitraan dan pengeluaran yang tidak dapat dikurangkan, tidak dikapitalisasi, termasuk bagian mitra atas kerugian kemitraan yang tidak diizinkan jika kerugian tersebut mengurangi basis aset kemitraan tanpa efek yang sesuai pada pendapatannya
3. Setiap pengurangan bagian mitra yang dapat dialokasikan dari kewajiban kemitraan. IRS menyatakan bahwa pengurangan bagian mitra dari hutang kemitraan diperlakukan sebagai uang muka kepada mitra dan diperhitungkan pada akhir tahun kemitraan. Keputusan ini memformalkan kebijakan IRS yang ada bahwa penurunan basis terjadi pada hari terakhir tahun itu dan bukan pada tanggal tengah tahun ketika bagian hutang mitra menurun.

Sumber daya tambahan

Terima kasih telah membaca panduan ini untuk Bagian 754 dan basis di dalam vs di luar. Harap pastikan untuk selalu berkonsultasi dengan penasihat pajak profesional Anda sebelum mengambil keputusan. Untuk terus belajar dan memajukan karier Anda, sumber daya Keuangan tambahan ini akan membantu:

• Bagian 382 Bagian 382 Bagian 382 menjelaskan pengurangan yang diizinkan yang dapat dilakukan perusahaan terhadap penghasilan kena pajaknya, dengan menggunakan kerugian operasional bersih. Batasan dan perubahan kepemilikan
• Bagian 368 Bagian 368 Bagian 368 menguraikan format perlakuan pajak untuk reorganisasi, seperti yang dijelaskan dalam Kode Pendapatan Internal (IRC) tahun 1986. Transaksi reorganisasi ini, bagaimanapun, harus memenuhi persyaratan hukum tertentu untuk diklasifikasikan untuk perlakuan yang menguntungkan. Selain itu, ada preseden lebih lanjut di luar dari yang dikodifikasi
• Reorganisasi Tipe A Reorganisasi Tipe A Reorganisasi Tipe A adalah merger atau konsolidasi menurut undang-undang, yang diklasifikasikan menurut Bagian 368 PHI. Reorganisasi tipe A juga ...
• Reorganisasi Bebas Pajak Reorganisasi Bebas Pajak Untuk memenuhi syarat sebagai reorganisasi bebas pajak, transaksi harus memenuhi persyaratan tertentu, yang sangat bervariasi tergantung pada bentuk transaksinya.